Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2019

Plan general

PARTE 1ª. SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL

Capítulo I. Sucesión mortis causa: caracteres y clases

Capítulo II. Testamento

Capítulo III. Institución de heredero

Capítulo IV. Capacidad para suceder. Causas de indignidad

Capítulo V. Sustituciones hereditarias

Capítulo VI. Legítima y mejora

Capítulo VII. Preterición y desheredación

Capítulo VIII. Legado

Capítulo IX. Albacea

Capítulo X. Sucesión intestada

Capítulo XI. Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada

Capítulo XII. Reservas

Capítulo XIII. Aceptación y repudiación de la herencia

Capítulo XIV. Comunidad hereditaria

Capítulo XV. Partición

Capítulo XVI. Sucesión contractual

Capítulo XVII. Sucesión en derecho internacional privado y en derecho interregional

Capítulo XVIII. Sucesiones y Registro de la Propiedad

PARTE 2ª. SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

Capítulo XIX. Herencia yacente

Capítulo XX. Sucesión de las obligaciones tributarias

Capítulo XXI. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Capítulo XXII. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

ANEXOS

TABLA ALFABÉTICA

• Un manual práctico y eficaz en el que el profesional puede encontrar rápidamente respuestas claras y precisas a la gran casuística que sobre esta figura se presenta habitualmente en su trabajo diario.
• Se divide en dos partes fundamentales abordando en primer lugar la Sucesión desde la perspectiva del Derecho Civil, pero también desde un punto de vista tributario, esencial por su repercusión práctica, profundizando en cada uno de los impuestos a los que puede estar sujeta esta figura, de forma que el asesor pueda tener en un solo volumen la visión más completa de la materia.
• Este manual permite a los juristas, no solo encontrar ayuda, con opiniones y soluciones útiles y certeras en los numerosos problemas que se encuentran al aplicar e interpretar un testamento y al realizar las herencias y particiones, sino también prevenir la aparición de esos problemas mediante una más correcta redacción de los testamentos y demás disposiciones de última voluntad.
• Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.

PARTE CIVIL

Esta nueva edición incorpora un gran número de formularios en materia sucesoria que incluye diferentes modelos de testamento, y cláusulas adicionales como los nombramientos de administrador, albacea contador-partidor o sustituto.

También se trata el derecho sucesorio societario con testamentos y cláusulas para regular la sucesión en la empresa.

Otras materias sobre las que se incluyen formularios son:

• - la adición de herencia
• - la apertura del testamento
• - la declaración notarial de herederos
• - la aceptación y renuncia o repudiación de herencia
• - la partición de la herencia
• - la colación

Repaso de las distintas instituciones, prestándose especial atención a las sustituciones, los límites a la libertad de testar por el respeto a las legítimas y sus posibles excepciones, los nuevos expedientes de jurisdicción voluntaria, o un estudio detallado de los distintos tipos de partición, sus problemas, e incluso una extensa referencia a los derechos forales y al Reglamento Europeo de Sucesiones.

PARTE FISCAL

A) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Destacan las siguientes novedades:

• • Novedades normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas. Entre otras, resulta destacable la nueva regulación de la fiducia sucesoria en Aragón, la determinación de tributación de los heredamientos cumulativos y pactos de atribución particular en Cataluña, etc.
• • Novedades normativas que afectan a los Territorios Forales del País Vasco (por ejemplo, las relativas a la tributación de los pactos sucesorios en Álava; a la determinación del devengo en Guipúzcoa, estableciéndose nuevas reglas en la tributación de herencias diferidas con poder testatorio, etc.).
• • Mejoras en los beneficios fiscales aplicable tanto en las Comunidad Autónomas (destacando Cantabria, Galicia, Extremadura, Andalucía, Aragón y Madrid), en el País Vasco (como ocurre con Bizkaia) y en la Comunidad Foral de Navarra (con un nuevo sistema de tarifas en función del grado de parentesco entre causante y causahabiente totalmente distinto al propio del resto de los Territorios).
• • Nueva doctrina vinculante de la Dirección General de Tributos sobre el devengo de las obligaciones fiscales derivadas de la constitución de un trust y sobre la tributación de las adquisiciones a través de usufructos impropios como si fuesen en pleno dominio.
• • Recientes pronunciamiento del Tribunal Económico Administrativo Central en relación con la naturaleza de opción irrevocable a la elección de la normativa autonómica aplicable a la tributación de la herencia; así como con la diferenciación a efectos de la aplicación de la reducción por adquisición de empresa familiar entre grado de parentesco necesario para formar parte del grupo familiar y grado de parentesco que permite aplicar este beneficio fiscal.
• • Múltiples criterios jurisprudenciales recientes, entre los que destaca el cambio de criterio del Tribunal Supremo (TS 18-5-18) respecto la tributación de la herencia del que fallece sin aceptar ni repudiar.
• • Análisis de las normas de gestión dictadas por las Comunidades Autónomas, País Vasco y Navarra.

B) Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana

Deben destacarse las siguientes novedades:

• • Actualización de criterios jurisprudenciales y administrativos, entre los que destaca la modulación de la declaración de inconstitucionalidad realizada en el año 2017 por el Tribunal Constitucional (TCo) que ha practicado el TS 9 -7-18 al precisar que si bien es inconstitucional gravar un incremento de valor inexistente, esto se plasma en que sea contrario a derecho impedir acreditar la irrealidad de este incremento mediante medios de prueba oportunos, pero se faculta el gravamen si el contribuyente no logra acreditar tal inexistencia.
• • Novedosos criterios de la Dirección General de Tributos sobre tributación de adquisiciones por herencias yacentes y por el cónyuge supérstite a cargo de su cuota en la liquidación de la sociedad de gananciales en los que no se aprecia plusvalía, sin perjuicio de que cuando se transmita el bien deba computarse el incremento de valor desde la última transmisión que se tuvo en cuenta a efectos del impuesto.
• • Análisis de la impugnación de liquidaciones de este tributo local en vía administrativa (destacando la posibilidad del recurso obligatorio de reposición, la existencia de órganos económico administrativos locales y un régimen peculiar de impugnación cuando se alega inconstitucionalidad).