Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2020

Plan general

PARTE 1ª. SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL

Capítulo I. Sucesión mortis causa: caracteres y clases

Capítulo II. Testamento

Capítulo III. Institución de heredero

Capítulo IV. Capacidad para suceder. Causas de indignidad

Capítulo V. Sustituciones hereditarias

Capítulo VI. Legítima y mejora

Capítulo VII. Preterición y desheredación

Capítulo VIII. Legado

Capítulo IX. Albacea

Capítulo X. Sucesión intestada

Capítulo XI. Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada

Capítulo XII. Reservas

Capítulo XIII. Aceptación y repudiación de la herencia

Capítulo XIV. Comunidad hereditaria

Capítulo XV. Partición

Capítulo XVI. Sucesión contractual

Capítulo XVII. Sucesión en derecho internacional privado y en derecho interregional

Capítulo XVIII. Sucesiones y Registro de la Propiedad

PARTE 2ª. SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

Capítulo XIX. Herencia yacente

Capítulo XX. Sucesión de las obligaciones tributarias

Capítulo XXI. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Capítulo XXII. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

ANEXOS

TABLA ALFABÉTICA

• Un manual práctico y eficaz en el que el profesional puede encontrar rápidamente respuestas claras y precisas a la gran casuística que sobre esta figura se presenta habitualmente en su trabajo diario.
• Se divide en dos partes fundamentales abordando en primer lugar la Sucesión desde la perspectiva del Derecho Civil, pero también desde un punto de vista tributario, esencial por su repercusión práctica, profundizando en cada uno de los impuestos a los que puede estar sujeta esta figura, de forma que el asesor pueda tener en un solo volumen la visión más completa de la materia.
• Este manual permite a los juristas, no solo encontrar ayuda, con opiniones y soluciones útiles y certeras en los numerosos problemas que se encuentran al aplicar e interpretar un testamento y al realizar las herencias y particiones, sino también prevenir la aparición de esos problemas mediante una más correcta redacción de los testamentos y demás disposiciones de última voluntad.
• Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.

En materia Civil la novedad legislativa que presenta es la modificación del libro cuarto del Código Civil de Cataluña por la Ley 6/2019.

En materia Fiscal se recoge un estudio pormenorizado de la tributación de la transmisión hereditaria en España. Se analizan tanto las relaciones jurídico tributarias resultantes de la sucesión, esto es, aquellas en las que participan herencias yacentes y sucesores de las obligaciones tributarias, como de forma completa las figuras fiscales que tienen como objeto imponible la propia sucesión: Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) y el Impuesto sobre Incrementos de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU).

La regulación de estos dos tributos es muy fragmentaria como consecuencia de la configuración del sistema tributario español en lo que a su atribución a los distintos entes establecidos por razón del territorio respecta (Territorios Forales y Comunidades Autónomas con competencias legislativas en estas materias), que conviven con las atribuciones que las Cortes Generales y el Gobierno mantienen sobre ambas figuras fiscales. Esta circunstancia se une a la multiplicidad de órganos que interpretan las normas (en el ámbito judicial, TSJ, AN y TS; en el ámbito administrativo, DGT y TEAC). Igualmente, cada una de las Diputaciones Forales cuentan con sus propios órganos consultivos y económico- administrativos, cuya doctrina no solo afecta en el ámbito territorial de cada una, sino que influye en la configuración de las demás.

La situación descrita complica sobremanera el análisis de esta materia, tanto si se encamina al estudio de casos particulares, como especialmente si se pretende establecer un marco completo y sistemático de la misma. Esta obra, dirigida a realizar este análisis sistemático, se actualiza en esta segunda edición manteniendo el esquema estructural ya establecido en su primera edición, de tal manera que las dos primeras partes, las dedicadas al estudio de las relaciones jurídico tributarias en las que intervienen las herencias yacentes y los sucesores tributarios, han sido completadas con aportaciones doctrinales y normativas.

En relación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los cambios más importantes son los siguientes:

1. Modificaciones legislativas introducidas por Comunidades Autónomas, destacando la alteración de la regulación de las bonificaciones de las que gozan las herencias entre parientes cercanos por parte de las Islas Canarias, La Rioja y Andalucía –en esta última se ha introducido una bonificación casi total en este tipo de transmisiones mortis causa-. Además, los beneficios fiscales que afectan a las transmisiones de fincas y explotaciones agrarias en la Comunidad Valenciana, ya recogida en la anterior edición como novedad legislativa de última hora, se analiza y comenta pormenorizadamente.

2. Novedades introducidas por las Administraciones Forales, principalmente en lo que afecta a la determinación de los elementos sustantivos, destacando en Navarra la reforma que afecta a la tributación de lo adquirido tras repudiación o renuncia, que suponen una importante aproximación al régimen común.

3. Aunque la situación política ha impedido que las Cortes Generales modifiquen la legislación de este impuesto, los órganos administrativos y judiciales sí han introducido novedades en la interpretación de las normas preexistentes:

- nuevos criterios jurisprudenciales del TS que afectan, entre otras materias, al derecho de opción a aplicarse la normativa autonómica más favorable que la estatal a los contribuyentes no residentes en la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo. Respecto esta materia se aprovecha para modificar su exposición para facilitar su entendimiento e incorporar mayor doctrina, incluida la reciente del TEAC respecto la naturaleza de este derecho de opción.

- nuevas aportaciones jurisprudenciales sobre el análisis de la pareja de hecho y la necesidad de registro para poder gozar de los beneficios propios de la sucesión entre cónyuges, el reconocimiento de nuevos supuestos de equiparación de parientes por afinidad a consanguíneos y alguna cuestión novedosa sobre el devengo del impuesto respecto a derechos pendientes de cobro del causante.

- nuevas aportaciones respecto al beneficio fiscal relacionado con la sucesión de la empresa familiar y las participaciones en su capital, donde se afina respecto a los bienes afectos a la misma, y el cómputo del periodo en el que se deben analizar las retribuciones del causante.

- el TS introduce la posibilidad de que las Comunidades Autónomas introduzcan condiciones que impliquen una restricción subjetiva de una reducción, de modo que solo puedan disfrutarla el adjudicatario de determinados bienes o derechos que sean los objetos del propio beneficio fiscal, sin que ello afecte al principio de neutralidad que obliga a sujetar la partición a las normas reguladoras de la sucesión, es resaltada por su importancia capital en la aplicación de la normativa del impuesto.

Por último, en lo que se refiere al Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, continúan los Tribunales modulando el concepto de incremento de valor a efecto de delimitar concretamente la realidad del hecho imponible, destacando que el Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucional también el precepto legal que establece los porcentajes anuales establecidos por los Ayuntamientos para determinar la plusvalía en la medida en que el valor así obtenido supere el valor de mercado e igualmente los preceptos introducidos en la legislación navarra a efectos de adaptarse a la declaración de inconstitucionalidad sufrida por la misma. 

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