Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2019

PARTE 1ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL
La sucesión mortis causa: caracteres y clases
Testamento
Institución de heredero
Capacidad para suceder. Causas de indignidad
Sustituciones hereditarias
Legítima y mejora
Preterición y desheredación
Legado
Ejecución de últimas voluntades; el albacea
Sucesión intestada
Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada
Reservas
Aceptación y repudiación de la herencia
Comunidad hereditaria
Partición hereditaria
Sucesión contractual en el derecho común y en el derecho foral
La sucesión en derecho internacional privado y en el derecho interregional

PARTE 2ª: SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
La herencia yacente
La sucesión de las obligaciones tributarias

PARTE 3ª: EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES
Configuración del gravamen sobre sucesiones
Sujeto pasivo y responsables
Base imponible
Base liquidable
Deuda tributaria
Gestión del impuesto

PARTE 4ª: EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA

• Este Memento pretende ser la primera referencia de consulta sobre el Derecho Sucesorio, un manual práctico y eficaz en el que el profesional pueda encontrar rápidamente respuestas claras y precisas a la gran casuística que sobre esta figura se presenta habitualmente en su trabajo diario.
• Para ello, este manual se divide en dos partes fundamentales abordando en primer lugar la Sucesión desde la perspectiva del Derecho Civil, pero también desde un punto de vista tributario, esencial por su repercusión práctica, profundizando en cada uno de los impuestos a los que puede estar sujeta esta figura, de forma que el asesor pueda tener en un solo volumen la visión más completa de la materia.
• Este manual permite a los juristas, no solo encontrar ayuda, con opiniones y soluciones útiles y certeras en los numerosos problemas que se encuentran al aplicar e interpretar un testamento y al realizar las herencias y particiones, sino también prevenir la aparición de esos problemas mediante una más correcta redacción de los testamentos y demás disposiciones de última voluntad.
• Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.

Entre otras novedades, destacamos como más relevantes:

PARTE CIVIL

• • Se añade un análisis práctico de los distintos modelos de testamentos, con especial atención a posibles cláusulas complejas, particiones y jurisdicción voluntaria.
• • Se ha realizado un profunda revisión de las distintas instituciones, prestándose especial atención a:
  • - las sustituciones,
  • - los límites a la libertad de testar por el respeto a las legítimas y sus posibles excepciones,
  • - los nuevos expedientes de jurisdicción voluntaria,
  • - los distintos tipos de partición, sus problemas, incluso con una extensa referencia a los derechos forales y al Reglamento Europeo de Sucesiones.

PARTE FISCAL

• A) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• • Novedades normativas introducidas en el Impuesto por las distintas Comunidades Autónomas. Entre otras, resulta destacable la nueva regulación de la fiducia sucesoria en Aragón, la determinación de tributación de los heredamientos cumulativos y pactos de atribución particular en Cataluña, etc.
• • Novedades normativas que afectan a los Territorios Forales del País Vasco (por ejemplo, las relativas a la tributación de los pactos sucesorios en Álava; a la determinación del devengo en Guipúzcoa, estableciéndose nuevas reglas en la tributación de herencias diferidas con poder testatorio, etc.).
• • Mejoras en los beneficios fiscales aplicable tanto en las Comunidad Autónomas (destacando Cantabria, Galicia, Extremadura, Andalucía, Aragón y Madrid), en el País Vasco (como ocurre con Bizkaia) y en la Comunidad Foral de Navarra (con un nuevo sistema de tarifas en función del grado de parentesco entre causante y causahabiente totalmente distinto al propio del resto de los Territorios).
• • Nueva doctrina vinculante de la Dirección General de Tributos sobre el devengo de las obligaciones fiscales derivadas de la constitución de un trust y sobre la tributación de las adquisiciones a través de usufructos impropios como si fuesen en pleno dominio.
• • Recientes pronunciamiento del Tribunal Económico Administrativo Central en relación con la naturaleza de opción irrevocable a la elección de la normativa autonómica aplicable a la tributación de la herencia; así como con la diferenciación a efectos de la aplicación de la reducción por adquisición de empresa familiar entre grado de parentesco necesario para formar parte del grupo familiar y grado de parentesco que permite aplicar este beneficio fiscal.
• • Múltiples criterios jurisprudenciales recientes, entre los que destaca el cambio de criterio del Tribunal Supremo (TS 18-5-18) respecto la tributación de la herencia del que fallece sin aceptar ni repudiar.
• • Análisis de las normas de gestión dictadas por las Comunidades Autónomas, País Vasco y Navarra.

• B) Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana
• • Actualización de criterios jurisprudenciales y administrativos, entre los que destaca la modulación de la declaración de inconstitucionalidad realizada en el año 2017 por el Tribunal Constitucional (TCo) que ha practicado el TS 9 -7-18 al precisar que si bien es inconstitucional gravar un incremento de valor inexistente, esto se plasma en que sea contrario a derecho impedir acreditar la irrealidad de este incremento mediante medios de prueba oportunos, pero se faculta el gravamen si el contribuyente no logra acreditar tal inexistencia.
• • Novedosos criterios de la Dirección General de Tributos sobre tributación de adquisiciones por herencias yacentes y por el cónyuge supérstite a cargo de su cuota en la liquidación de la sociedad de gananciales en los que no se aprecia plusvalía, sin perjuicio de que cuando se transmita el bien deba computarse el incremento de valor desde la última transmisión que se tuvo en cuenta a efectos del impuesto.
• • Análisis de la impugnación de liquidaciones de este tributo local en vía administrativa (destacando la posibilidad del recurso obligatorio de reposición, la existencia de órganos económico administrativos locales y un régimen peculiar de impugnación cuando se alega inconstitucionalidad).

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