Memento Sucesiones (Civil-Fiscal) 2021

Plan general

PARTE 1ª. SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDEN CIVIL

Capítulo I. Sucesión mortis causa: caracteres y clases
Capítulo II. Testamento
Capítulo III. Institución de heredero
Capítulo IV. Capacidad para suceder. Causas de indignidad
Capítulo V. Sustituciones hereditarias
Capítulo VI. Legítima y mejora
Capítulo VII. Preterición y desheredación
Capítulo VIII. Legado
Capítulo IX. Albacea
Capítulo X. Sucesión intestada
Capítulo XI.  Derechos de transmisión, acrecer y representación en la sucesión testada e intestada 
Capítulo XII. Reservas
Capítulo XIII. Aceptación y repudiación de la herencia
Capítulo XIV. Comunidad hereditaria
Capítulo XV. Partición
Capítulo XVI. Sucesión contractual
Capítulo XVII. Sucesión en derecho internacional privado y en derecho interregional
Capítulo XVIII. Sucesiones y Registro de la Propiedad

PARTE 2ª. SUCESIÓN MORTIS CAUSA EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
Capítulo XIX. Herencia yacente
Capítulo XX. Sucesión de las obligaciones tributarias
Capítulo XXI. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Capítulo XXII. El contrato de seguro y la tributación sucesoria
Capítulo XXIII. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

ANEXOS

TABLA ALFABÉTICA

• Un manual práctico y eficaz en el que el profesional puede encontrar rápidamente respuestas claras y precisas a la gran casuística que sobre esta figura se presenta habitualmente en su trabajo diario.
• Se divide en dos partes fundamentales abordando en primer lugar la Sucesión desde la perspectiva del Derecho Civil, pero también desde un punto de vista tributario, esencial por su repercusión práctica, profundizando en cada uno de los impuestos a los que puede estar sujeta esta figura, de forma que el asesor pueda tener en un solo volumen la visión más completa de la materia.
• Este manual permite a los juristas, no solo encontrar ayuda, con opiniones y soluciones útiles y certeras en los numerosos problemas que se encuentran al aplicar e interpretar un testamento y al realizar las herencias y particiones, sino también prevenir la aparición de esos problemas mediante una más correcta redacción de los testamentos y demás disposiciones de última voluntad.

• El derecho de sucesiones explicado con sencillez.

  El Memento de Sucesiones aspira a hacer comprensible el Derecho de Sucesiones, pretende explicarlo de una manera sencilla pero profunda, dedicando especial atención a las cuestiones con relevancia práctica y proponiendo un nuevo enfoque para el estudio de esta materia y un nuevo tipo de Memento, el “Memento trasversal”, porque en una misma obra se expone el Derecho de Sucesiones desde los distintos posibles enfoques: explicación teórica de las instituciones, casos prácticos que ayudan al dominio de la materia, fiscalidad del fenómeno sucesorio y un anexo con múltiples modelos de testamentos desde los más sencillos a los más complejos, desheredaciones, particiones, y expedientes sucesorios de jurisdicción voluntaria.

  En definitiva se busca la claridad, practicidad y sencillez sin renunciar al rigor y a la profundidad.  

• Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y acceso directo a la información.

NOVEDADES PARTE FISCAL
a) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Estudio de la normativa y criterios jurisprudenciales de las relaciones jurídico -tributarias en las que intervienen las herencias yacentes y los sucesores tributarios, destacando las incorporaciones realizadas para aclarar el efecto del beneficio de inventario en la sucesión de obligaciones tributarias.
- Modificaciones legislativas introducidas por Comunidades Autónomas.
- Inclusión de las normas suspensivas de plazos de presentación y otros que afectan a la gestión del impuesto producida para adecuar la gestión tributaria a las disposiciones del estado de alarma decretado para combatir la epidemia causada por el COVID19.
- Mención de las principales novedades que introducirá el Proyecto de Ley de Medidas contra el Fraude Fiscal, con especial atención al nuevo sistema de determinación del valor de los bienes que integran el caudal relicto que incorpora la futura norma.
- Principales novedades aportadas por la jurisprudencia en los últimos meses. Entre otras, se descarta la inclusión de elementos ajenos al ajuar doméstico en la base del cálculo del mismo aplicando el porcentaje del 3%; el tratamiento fiscal de la sustitución del usufructo viudal por la entrega de bienes en pleno dominio; y el cambio en la doctrina a favor de la procedencia de exigir el registro de la pareja de hecho para gozar de los beneficios propios de la relación conyugal.
- Nuevas aportaciones doctrinales que clarifican el tratamiento de las donaciones con eficacia post mortem, el finiquito de legítima, y especialmente la prohibición de exigencia de liquidar la sucesión antes de la ejecución total de la fiducia aragonesa.
Por último, determinadas resoluciones analizan el cobro de cantidades cuyo derecho se reconoce al causante cuando ya ha fallecido, así como la aplicación de la conflictiva reducción por adquisición de participaciones en empresas familiares.

b) Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana
- Desarrollo de la doctrina del Tribunal Constitucional sobre la inexistencia de hecho imponible en ausencia de plusvalía, concretamente en lo que respecta a la prueba de la falta de generación de un incremento del valor del inmueble.
- Análisis más pormenorizado del tratamiento fiscal de los incrementos generados por excesos de adjudicación en la división de la herencia yacente y la determinación del sujeto pasivo en estos casos.
- Novedades normativas.

c) Seguro de vida
- Incorporación de un nuevo capítulo dedicado al estudio de la tributación del seguro de vida y de todo tipo de indemnización que se cobra con causa o relacionada con el fallecimiento del causante de una sucesión, como, por ejemplo, las prestaciones por seguro de accidentes o de decesos.
- Análisis de la naturaleza de las distintas figuras que pueden generar este tipo de prestaciones y se precisa la tipología y diferencias de los distintos tipos de seguro de vida, así como de los elementos de la obligación tributaria nacida del cobro de seguros de vida por causa de muerte por parte de quienes no los contrataron, con los beneficios fiscales aplicables.

NOVEDADES PARTE CIVIL

La principal novedad que presenta la parte civil del memento son las referencias a la Ley 8/2021 por la que se reforma la legislación civil y procesal para el apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su capacidad jurídica.

Al margen de esta importante novedad legislativa, se han revisado todos los contenidos actualizándolos con la jurisprudencia y doctrina administrativa de la DGSJFP (antigua DGRN), y se han añadido nuevos formularios y casos prácticos.