Memento Canarias - IGIC y otros regímenes especiales

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Memento Canarias - IGIC y otros regímenes especiales

Memento Canarias - IGIC y otros regímenes especiales

  • El análisis más profundo y clarificador sobre toda la fiscalidad vigente en este territorio y sus peculiaridades.
  • Resolverás en pocos segundos todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación.
  • Una obra práctica rigurosamente actualizada tanto en su contenido como en la jurisprudencia y doctrina incluida.
  • Ejemplos y comentarios de expertos clarifican cada supuesto específico. 
  • Al ser un producto electrónico, disfrutarás de una actualización periódica de la información y de un acceso aún más rápido a la misma. 

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Ventajas

  • El Memento Canarias - IGIC y otros regímenes especiales te permite estar al día sobre las últimas reformas y novedades normativas que afectan a cuestiones como tipos, devoluciones, reglas de localización, deducciones, regímenes especiales, etc.
  • En él se hace especial hincapié en la doctrina de la Hacienda territorial canaria, de especial interés para el profesional.
  • Además del impuesto IGIC, en este Memento se analizan otros regímenes como:
    - Deducción por inversiones  en Canarias;
    - Reserva para inversiones  en Canarias;
    - Empresas productoras de bienes corporales;
    - Régimen especial  de la Zona Especial Canaria;
    - Otros regímenes especiales: Registro especial de buques y empresas navieras, Comunidades de aguas y heredamientos y Recurso cameral permanente
    - Otros tributos indirectos: Arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías, Impuesto especial sobre combustibles derivados del petróleo, Impuesto sobre las labores del tabaco.
  • Con las ventajas de la Sistemática Memento: garantía de rigor y facilidad de consulta.

Novedades

Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan, además de la incorporación de consultas de la DGT Canarias y del ICAC, y de la actualización de diversos ejemplos, las siguientes:

IGIC
Exenciones. Se modifica la exención relativa a los arrendamientos que tengan la consideración de servicios.
Tipos de gravamen:
- Se modifican algunos de los supuestos a los que se aplica el tipo del 0%. Además, se declara aplicable a las entregas, prestaciones de servicios e importaciones, para la producción de largometrajes o series audiovisuales.
- Deja de aplicarse el tipo del 2,75% previsto para la primera entrega de vivienda habitual.
- Se exceptúa de la aplicación del tipo del 3% a determinados bienes procedentes de la industria química y se declara aplicable a:
 las entregas de flores, plantas y otros productos de origen vegetal;
 los productos derivados de la actividad de artesanía que cumplan determinadas condiciones;
 las prestaciones de servicios relacionadas con el acceso a representaciones, exposiciones y conferencias.
 las aguas de colonia, de perfume y determinados productos de cuidado personal (exclusivamente en 2017).
- Se aplica el tipo del 13,5% a las entregas de cigarros puros con precio superior a 2,5 euros por unidad y, en 2016, a las aguas de perfume (quedan excluidas en 2017).
Regímenes especiales. Pasan a regularse en la L 4/2012. Las principales novedades son las siguientes:
- Simplificado. En los motivos de exclusión se reducen los límites para el volumen de ingresos y por la adquisición e importación de bienes.
- Se unifica en un mismo capítulo el régimen especial de los bienes usados y el de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
- Agencias de viajes. Sólo están exentos los servicios prestados en este régimen si se realizan fuera de la UE las entregas o prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados para efectuar el viaje.
- Agricultura, ganadería y pesca. Se reduce el límite de exclusión y se introducen obligaciones para el cambio del régimen general al especial, y derechos, cuando es a la inversa.
- Comerciantes minoristas. Se aplica con carácter obligatorio a los sujetos pasivos del IGIC que sean comerciantes minoristas. Además, pueden deducir la carga impositiva implícita los empresarios o profesionales que hayan efectuado adquisiciones de bienes exentas a comerciantes minoristas.
- Oro de inversión. Deben conservarse durante 5 años las facturas y registros correspondientes a las operaciones que tengan por objeto oro de inversión.
- Grupo de entidades. Se aclaran los requisitos que deben concurrir para tener la condición de entidad dominante. Asimismo, pueden ser dependientes las fundaciones bancarias y las entidades en las que mantengan una participación de más del 50% de su capital.
Comercio exterior. Se adapta el capítulo al nuevo Código Aduanero de la Unión y se incorpora la referencia a la Ventanilla Única Aduanera.
Contabilización. Se incorporan los cambios introducidos por las órdenes que fijan los índices, módulos y demás parámetros del régimen simplificado del IGIC para 2016 y 2017 y se incluye un nuevo supuesto aclaratorio del registro contable del régimen especial del criterio de caja.
Obligaciones de facturación. Se incorporan las novedades introducidas por el RD 595/2016.

REGÍMENES ESPECIALES
Arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las Islas Canarias (AIEM). El tipo de 18 euros por cada 1.000 cigarrillos se circunscribe a los cigarrillos importados y se modifica el contenido de las partidas estadísticas 1905 y 2013.90.90 (L 4/2014 Anexo I y II).
Impuesto sobre el Impacto Medioambiental Causado por los Grandes Establecimientos Comerciales. Se deroga con efectos desde el 1-1-2016.
Impuesto sobre las Labores del Tabaco. Se modifican los tipos de gravamen y los precios de referencia.

Sumario

Parte 1ª IGIC

Capítulo 1. Características generales del IGIC

Capítulo 2. Hecho imponible
A. Características y requisitos constitutivos de las operaciones interiores
B. Entrega de bienes
C. Prestación de servicios

Capítulo 3. Operaciones no sujetas
A. Transmisión total o parcial del patrimonio empresarial
B. Entregas de dinero a título de contraprestación o pago
C. Servicios prestados en régimen de dependencia
D. Servicios prestados a cooperativas
E. Autoconsumos
F. Operaciones realizadas por las Administraciones Públicas
G. Concesiones administrativas

Capítulo 4. Exenciones en las operaciones interiores
Sección 1. Consideraciones generales
Sección 2. Exenciones en operaciones interiores
A. Servicios postales
B. Prestaciones y entregas de bienes relacionados con la salud
C. Servicios sociales
D. Educación, deporte y cultura
E. Servicios prestados por uniones de empresas, agrupaciones o entidades autónomas
F. Exenciones relativas a operaciones de seguro
G. Exenciones relativas a operaciones financieras
H. Exenciones relativas a la actividad del juego
I. Exenciones de carácter técnico
J. Exenciones relativas a servicios profesionales relacionados con la propiedad intelectual
Sección 3. Exenciones especiales de Canarias

Capítulo 5. Lugar de realización del hecho imponible
A. Regla general
B. Reglas especiales
A. Reglas generales
B. Reglas especiales

Capítulo 6. Devengo
A. Reglas generales
B. Reglas especiales

Capítulo 7. Sujeto pasivo y repercusión del impuesto
Sección 1. Sujeto pasivo
Sección 2. Repercusión del impuesto
A. Repercusión del impuesto
B. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas

Capítulo 8. Base imponible
A. Regla general
B. Reglas especiales
C. Modificación de la base imponible
D. Métodos de determinación
E. Supuesto práctico

Capítulo 9. Tipos impositivos
A. Tipo impositivo del 0%
B. Tipo reducido del 3%
C. Tipo incrementado del 9,5%
D. Tipo incrementado del 13,5%
E. Tipo especial del 20%
F. Tipo general del 7%

Capítulo 10. Régimen general de liquidación. Deducciones
A. Requisitos subjetivos
B. Requisitos objetivos
C. Requisitos formales
A. Nacimiento del derecho a deducir
B. Ejercicio del derecho a la deducción
A. Prorrata general
B. Prorrata especial

Capítulo 11. Devoluciones
A. Las devoluciones
B. El registro de las devoluciones mensuales
C. Devoluciones en las exportaciones en régimen de viajeros
D. Devoluciones a personas no establecidas en las Islas Canarias

Capítulo 12. Obligaciones formales y gestión del impuesto
A. Obligaciones formales
B. Gestión del impuesto

Capítulo 13. Regímenes especiales
A. Consideraciones generales
B. Volumen de operaciones y volumen de ingresos
C. Ámbito de aplicación
D. Cuota
E. Periodificación de ingresos
F. Módulos
G. Supuestos particulares
H. Obligaciones formales
A. Características
B. Ámbito de aplicación
C. Base imponible
D. Deducciones
E. Obligaciones formales
A. Ámbito de aplicación
B. Contenido del régimen especial
A. Características
B. Aplicación del recargo minorista
C. Contenido
D. Regularización en los supuestos de inclusión o exclusión del régimen especial
D. Obligaciones formales
A. Aplicación del régimen especial
B. Regla especial de determinación de la base imponible
C. Deducciones y devolución
D. Obligaciones formales
E. Infracciones y sanciones
F. Actuaciones de comprobación

Capítulo 14. IGIC y comercio exterior
Sección 1. Exportaciones
A. Consideraciones generales
B. Concepto de exportación
C. Exenciones en las operaciones de exportación
D. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones
E. Exenciones relativas a las zonas francas y depósitos y regímenes arancelarios no sujetos
Sección 2. Importaciones
A. Concepto de importación
B. Exenciones
C. Base imponible
D. Devengo
E. Sujeto pasivo y responsables
F. Tipos impositivos
Sección 3. Procedimiento de gestión

Capítulo 15. Operaciones inmobiliarias: exenciones
A. Tributación de las operaciones inmobiliarias
B. Empresarios en el ámbito inmobiliario
C. Operaciones inmobiliarias y entes locales
A. Terrenos no edificables
B. Juntas de compensación
C. Segundas y ulteriores entregas de edificaciones
D. Arrendamientos
E. Renuncia a la exención

Capítulo 16. Contabilización del IGIC
A. Cuestiones generales del PGC
B. Entrega de bienes y prestación de servicios
C. Tratamiento contable del IGIC en bienes de inmovilizado
D. Regímenes especiales

Capítulo 17. Obligaciones de facturación
A. Supuestos obligatorios y excepciones a la obligación de expedir factura
B. Requisitos
C. Aspectos temporales y conservación
D. Supuestos especiales

Capítulo 18. Infracciones y sanciones
A. Tipos infractores generales
B. Tipos infractores específicos

Parte 2ª Regímenes especiales

Capítulo 19. Aspectos generales

Capítulo 20. Deducción por inversiones en Canarias

Capítulo 21. Reserva para inversiones en Canarias (RIC)

Capítulo 22. Régimen de las empresas productoras de bienes corporales

Capítulo 23. Régimen especial de la Zona Especial Canaria (ZEC)

Capítulo 24. Otros regímenes especiales

Capítulo 25. Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías

Capítulo 26. Impuestos propios de la Comunidad Autónoma de Canarias

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