Memento Auditoría de Cuentas 2021-2022

Entre las novedades introducidas en esta edición destacan las siguientes:

- Nuevo Reglamento de Auditoría (RAC) (RD 2/2021). Entre las múltiples novedades introducidas cabe destacar el incremento de la transparencia en la actuación de los auditores, la garantía del pago de los honorarios, el reforzamiento del control de calidad interno, y de los requerimientos de ética e independencia, así como del deber de salvaguarda y conservación de la documentación, archivos y registros, debiendo los auditores disponer de sistemas informáticos que aseguren su custodia, integridad y recuperación de la información.

- Novedades de la reforma contable (RD 1/2021), que va a afectar a la auditoría de las cuentas de 2021 que se efectuará en 2022. La reforma introduce modificaciones, entre otras cuestiones, en el valor razonable, los instrumentos financieros, los instrumentos de patrimonio propio, las existencias, las estimaciones contables y en los ingresos y gastos.

- Tratamiento de la Resol ICAC 9-2-21 sobre la actuación del auditor en relación con los estados financieros aprobados en el Formato Electrónico Europeo (FEUE) y la modificación de la NIA-ES 700 (revisada), de formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.

- Adaptación de los informes de auditoría a la NIA-ES 720 (revisada), de responsabilidades del auditor con respecto a otra información, a la modificación de la NIA-ES 700 (revisada) citada, y a las modificadas introducidas en la LAC por la L 5/2021.

- Inclusión de la Resol ICAC 27-10-20, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría de elaboración del informe complementario al de auditoría de cuentas anuales de las entidades de crédito y de los establecimientos financieros de crédito.

- Incorporación de la nueva NIA-ES 540 (revisada), de auditoría de estimaciones contables, y de la correspondiente información a revelar, aprobada por la Resol ICAC 27-10-20.

Coordinador general
Acevedo Heranz, Eladio

Coordinadora de edición
Belmonte Ordoñez, Paloma

Equipo de autores:
Carbajo Vasco, Domingo. Inspector de Hacienda del Estado
Diaz Echegaray, José Luis. Doctor en Derecho. Abogado. Socio fundador de Diaz Echegaray&Asoc.
Díaz Riesgo, Federico. Director de control de calidad del REA Auditores
Elósegui Argote, Mikel. Economista-Auditor
Fernández Espeso, Manuel. Departamento Técnico y Formación REA Auditores
García Vega, David. Auditor de Cuentas. Revisor de Control de Calidad REA-CGE. Doctorando de la Facultad de Ciencias económicas y empresariales de la UGR
Gutiérrez Vivas, Gabriel. Economista. Auditor de Cuentas. Ex director Dpto de Calidad ICJCE. Dpto Técnico CGCE. Publicaciones: «Informe de Auditoría Cuentas Anuales», «Informes Especiales y Complementarios», «Aplicación práctica en España de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA-ES)». Ponente en Cursos de Formación. Asesor en Calidad a Auditores
Martínez García, María José. Socio-auditor de Dolmar Auditores, S.L.
Ramiro Jaraiz, Antonio. Economista. Auditor. Colaborador de los Departamentos Técnico y de Formación del REA. Asesor de firmas de auditoría

Plan general

PARTE I. MARCO NORMATIVO DE AUDITORÍA

• Capítulo 1. Las normas de auditoría en España: qué, quién, cómo y cuándo
  • Sección 1. Un poco de historia: de la autorregulación a las normas internacionales
  • Sección 2. La situación actual: papel de las corporaciones en la elaboración de normas
  • Sección 3. Normas sobre ejecución del trabajo e informes: NIA y control de calidad
  • Sección 4. Normas éticas: independencia y secreto profesional
  • Sección 5. Normas sobre formación y acceso
  • Sección 6. Conclusión: reflexiones sobre el futuro
• Capítulo 2. Regulación de la profesión de auditor
  • Sección 1. Régimen de acceso a la profesión
  • Sección 2. Sociedades de auditoría
  • Sección 3. Régimen de funcionamiento y publicidad del ROAC
  • Sección 4. Otros aspectos de la regulación de la profesión
  • Sección 5. Nombramiento y cese de los auditores
• Capítulo 3. Ética e independencia del auditor de cuentas y de las sociedades de auditoría
  • Sección 1. Requerimientos de ética
  • Sección 2. Independencia
• Capítulo 4. Responsabilidad y régimen sancionador de los auditores
  • Sección 1. Responsabilidad del auditor
  • Sección 2. La responsabilidad tributaria del auditor

PARTE II. NIA-ES – CONCEPTOS PRINCIPALES

• Capítulo 1.Normas técnicas de auditoría
  • Sección 1. Normas técnicas de auditoría: contenido y desarrollo
  • Sección 2. Normas internacionales de auditoría de la IFAC
  • Sección 3. Public Company Accounting Oversight Board – AICPA
  • Sección 4. Normas de auditoría del sector público
  • Sección 5. Criterios de interpretación de las nuevas Normas Técnicas de Auditoría
• Capítulo 2. Relación con otros auditores
  • Sección 1. Aspectos generales
  • Sección 2. Utilización del trabajo de otro auditor: cuentas individuales
  • Sección 3. Auditorías conjuntas
  • Sección 4. Cambio de auditor
• Capítulo 3. El control de calidad
  • Sección 1. Normativa y regulación aplicable
  • Sección 2. Liderazgo y asunción de responsabilidades
  • Sección 3. Requerimientos de ética aplicables
  • Sección 4. Aceptación y continuidad de clientes y encargos
  • Sección 5. Gestión de los recursos humanos
  • Sección 6. Realización del encargo
  • Sección 7. Seguimiento del sistema de control de calidad interno
  • Sección 8. Organización del departamento de control de calidad
  • Sección 9. Manual de control de calidad

PARTE III. DESARROLLO DE UNA AUDITORÍA DE CUENTAS

• Capítulo 1. Fase I. Valoración del riesgo
  • Sección 1. Valoración del riesgo: descripción general
  • Sección 2. Aceptación y continuidad del encargo
  • Sección 3. Estrategia global de la auditoría
  • Sección 4. Determinación y uso de la importancia relativa
  • Sección 5. Importancia relativa y riesgo de auditoría
  • Sección 6. Discusiones del equipo de auditoría
  • Sección 7. Riesgos inherentes: identificación y valoración
  • Sección 8. Riesgos significativos
  • Sección 9. Conocimiento del control interno
  • Sección 10. Conclusiones de la fase de evaluación del riesgo
  • Sección 11. Otros aspectos
  • Sección 12. Fraude
  • Sección 13. Guía para el uso de las NIA-ES en auditorías de pequeñas y medianas entidades
  • Sección 14. Caso práctico de planificación basada en riesgos
• Capítulo 2. Fase II. Respuestas al riesgo
  • Sección 1. Respuesta al riesgo: descripción general
  • Sección 2. Auditoría por áreas contables
  • Sección 3. Determinación de la extensión de las pruebas
  • Sección 4. Documentación del trabajo realizado
  • Sección 5. Manifestaciones escritas
  • Sección 6. Muestreo
  • Sección 7. Hechos posteriores
• Capítulo 3. Fase III. Elaboración de informes
  • Sección 1. Elaboración de informes: descripción general
  • Sección 2. El principio de empresa en funcionamiento y el auditor
  • Sección 3. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
  • Sección 4. Información comparativa-cifras comparativas
  • Sección 5. Supuestos prácticos
  • Sección 6. Cuestiones clave de la auditoría y aspectos más relevantes de la auditoría

PARTE IV. OTROS TRABAJOS E INFORMES

• Capítulo 1.Informes especiales y complementarios de auditoría
  • Sección 1. Informes especiales sobre trabajos específicos relacionados con la auditoría de cuentas anuales
  • Sección 2. Informes especiales sobre trabajos de auditoría de cuentas específicos exigidos por la legislación mercantil: informe especial
  • sobre aumento de capital con cargo a reservas
  • Sección 3. Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a los auditores de cuentas
  • Sección 4. Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a expertos independientes
• Capítulo 2. Auditoría de un solo estado financiero
• Capítulo 3. Auditoría de las cuentas anuales consolidadas
  • Sección 1. Obligación de presentación de cuentas anuales consolidadas
  • Sección 2. Formalidades con las cuentas anuales consolidadas
  • Sección 3. El proceso de consolidación
  • Sección 4. El significado de las cifras contenidas en los estados financieros consolidados
  • Sección 5. El proceso de la auditoría de las cuentas consolidadas
  • Sección 6. El informe de auditoría de cuentas anuales consolidadas
  • Sección 7. Cuestionarios y modelos

Tabla alfabética