Memento Auditoría de Cuentas 2021-2022

Entre las novedades introducidas en esta edición destacan las siguientes:

- Nuevo Reglamento de Auditoría (RAC) (RD 2/2021). Entre las múltiples novedades introducidas cabe destacar el incremento de la transparencia en la actuación de los auditores, la garantía del pago de los honorarios, el reforzamiento del control de calidad interno, y de los requerimientos de ética e independencia, así como del deber de salvaguarda y conservación de la documentación, archivos y registros, debiendo los auditores disponer de sistemas informáticos que aseguren su custodia, integridad y recuperación de la información.

- Novedades de la reforma contable (RD 1/2021), que va a afectar a la auditoría de las cuentas de 2021 que se efectuará en 2022. La reforma introduce modificaciones, entre otras cuestiones, en el valor razonable, los instrumentos financieros, los instrumentos de patrimonio propio, las existencias, las estimaciones contables y en los ingresos y gastos.

- Tratamiento de la Resol ICAC 9-2-21 sobre la actuación del auditor en relación con los estados financieros aprobados en el Formato Electrónico Europeo (FEUE) y la modificación de la NIA-ES 700 (revisada), de formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.

- Adaptación de los informes de auditoría a la NIA-ES 720 (revisada), de responsabilidades del auditor con respecto a otra información, a la modificación de la NIA-ES 700 (revisada) citada, y a las modificadas introducidas en la LAC por la L 5/2021.

- Inclusión de la Resol ICAC 27-10-20, por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría de elaboración del informe complementario al de auditoría de cuentas anuales de las entidades de crédito y de los establecimientos financieros de crédito.

- Incorporación de la nueva NIA-ES 540 (revisada), de auditoría de estimaciones contables, y de la correspondiente información a revelar, aprobada por la Resol ICAC 27-10-20.

Coordinador general
Acevedo Heranz, Eladio

Coordinadora de edición
Belmonte Ordoñez, Paloma

Equipo de autores:
Carbajo Vasco, Domingo. Inspector de Hacienda del Estado
Diaz Echegaray, José Luis. Doctor en Derecho. Abogado. Socio fundador de Diaz Echegaray&Asoc.
Díaz Riesgo, Federico. Director de control de calidad del REA Auditores
Elósegui Argote, Mikel. Economista-Auditor
Fernández Espeso, Manuel. Departamento Técnico y Formación REA Auditores
García Vega, David. Auditor de Cuentas. Revisor de Control de Calidad REA-CGE. Doctorando de la Facultad de Ciencias económicas y empresariales de la UGR
Gutiérrez Vivas, Gabriel. Economista. Auditor de Cuentas. Ex director Dpto de Calidad ICJCE. Dpto Técnico CGCE. Publicaciones: «Informe de Auditoría Cuentas Anuales», «Informes Especiales y Complementarios», «Aplicación práctica en España de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA-ES)». Ponente en Cursos de Formación. Asesor en Calidad a Auditores
Martínez García, María José. Socio-auditor de Dolmar Auditores, S.L.
Ramiro Jaraiz, Antonio. Economista. Auditor. Colaborador de los Departamentos Técnico y de Formación del REA. Asesor de firmas de auditoría

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Parte I. Marco normativo de auditoría
Las normas de auditoría en España: qué, quién, cómo y cuándo
Un poco de historia: de la autorregulación a las normas internacionales
La situación actual: papel de las corporaciones en la elaboración de normas
Normas sobre ejecución del trabajo e informes: NIA y control de calidad
Normas éticas: independencia y secreto profesional
Normas sobre formación y acceso
Conclusión: reflexiones sobre el futuro
Regulación de la profesión de auditor
Régimen de acceso a la profesión
Sociedades de auditoría
Régimen de funcionamiento y publicidad del ROAC
Otros aspectos de la regulación de la profesión
Nombramiento y cese de los auditores
Ética e independencia del auditor de cuentas y de las sociedades de auditoría
Requerimientos de ética
Independencia
Responsabilidad y régimen sancionador de los auditores
La responsabilidad del auditor
La responsabilidad tributaria del auditor

Parte II. NIA-ES Conceptos principales
Normas técnicas de auditoría
Normas técnicas de auditoría: contenido y desarrollo
Normas internacionales de auditoría de la IFAC
Public Company Accounting Oversight Board – AICPA
Normas de auditoría del sector público
Criterios de interpretación de las nuevas Normas Técnicas de Auditoría
Relación con otros auditores
Aspectos generales
Utilización del trabajo de otro auditor: cuentas individuales
Auditorías conjuntas
Cambio de auditor
El control de calidad
Normativa y regulación aplicable
Liderazgo y asunción de responsabilidades
Requerimientos de ética aplicables
Aceptación y continuidad de clientes y encargos
Gestión de los recursos humanos
Realización del encargo
Seguimiento del sistema de control de calidad interno
Organización del departamento de control de calidad
Manual de control de calidad

Parte III. Desarrollo de una auditoría de cuentas
Fase I. Valoración del riesgo
Valoración del riesgo: descripción general
Aceptación y continuidad del encargo
Estrategia global de la auditoría
Determinación y uso de la importancia relativa
Importancia relativa y riesgo de auditoría
Discusiones del equipo de auditoría
Riesgos inherentes: identificación y valoración
Riesgos significativos
Conocimiento del control interno
Conclusiones de la fase de evaluación del riesgo
Otros aspectos
Fraude
Guía para el uso de las NIA-ES en auditorías de pequeñas y medianas entidades
Caso práctico de planificación basada en riesgos
Fase II. Respuestas al riesgo
Respuesta al riesgo: descripción general
Auditoría por áreas contables
Determinación de la extensión de las pruebas
Documentación del trabajo realizado
Manifestaciones escritas
Muestreo
Hechos posteriores
Fase III. Elaboración de informes
Elaboración de informes: descripción general
El principio de empresa en funcionamiento y el auditor
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Información comparativa - cifras comparativas
Informes: supuestos prácticos
Cuestiones clave de auditoría y aspectos más relevantes de auditoría

Parte IV. Otros trabajos e informes
Informes especiales y complementarios de auditoría
Informes especiales sobre trabajos específicos relacionados con la auditoría de cuentas anuales
Informes especiales sobre trabajos de auditoría de cuentas específicos exigidos por la legislación mercantil: informe especial sobre aumento de capital con cargo a reservas
Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a los auditores de cuentas
Informes especiales sobre trabajos específicos atribuidos por la legislación mercantil a expertos independientes
Auditoría de un solo estado financiero
Auditoría de las cuentas anuales consolidadas
Obligación de presentación de cuentas anuales consolidadas
Formalidades con las cuentas anuales consolidadas
El proceso de consolidación
El significado de las cifras contenidas en los estos financieros consolidados
El proceso de la auditoría de cuentas anuales consolidadas
El informe de auditoría de cuentas anuales consolidadas
Cuestionarios y modelos