Memento Experto Tributación de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales

Memento Experto Tributación de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales
  • Páginas: 500 aprox.
  • Aparición:
  • ISBN: 978-84-17544-00-3
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  • Una obra que llena un vacío existente en relación con las escasas publicaciones sobre la fiscalidad del sector agrario (actividades agrícolas, ganaderas y forestales).
  • Imprescindible para cualquier asesor fiscal dada la magnitud de contribuyentes que declaran este tipo de actividades: más de un millón de personas físicas y más de un 1.200.000 empresas.
  • Se analiza con detalle la actividad agraria ejercida como “persona física autónoma” o empresario.
  • Incluye numerosos ejemplos, consultas de la DGT; preguntas y respuestas de la AEAT (INFORMA); jurisprudencia y gran cantidad de cuadros y esquemas aclaratorios.

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Sumario

PRIMERA PARTE: IRPF

CAPÍTULO I. CONSIDERACIONES GENERALES
• Definición de actividad económica
• Panorámica general de los métodos de determinación del rendimiento neto en el IRPF
• Esquema de las Fases de Liquidación de las dos modalidades del método de estimación directa
• Método de estimación objetiva (EO)
• Método de estimación indirecta
• Incompatibilidad entre los diversos métodos y modalidades de determinación del rendimiento neto
• Panorámica de las obligaciones contables y registrales
• Formas societarias de ejercer la actividad agraria: panorámica

CAPÍTULO II. MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA: MODALIDAD NORMAL
MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA:
- MODALIDAD NORMAL.
- MODALIDAD SIMPLIFICADA

Sección I. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES. ASPECTOS GENERALES
• Introducción
• Período impositivo, devengo e imputación temporal
• Individualización de rendimientos
• Elementos patrimoniales afectos

Sección II. DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DE LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES EN EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA: INGRESOS ÍNTEGROS COMPUTABLES
• Esquema de las Fases de Liquidación de las dos modalidades del método de estimación directa
• Ámbito de aplicación del método de estimación directa
• Exclusión y renuncia de la modalidad
• Método de estimación directa
• Ingresos íntegros computables

Sección III. DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES EN EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA:
GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES
• Requisitos de los gastos para su deducibilidad
• Análisis de los gastos fiscalmente deducibles
• Modalidad simplificada del método de estimación directa: peculiaridad en la tabla de amortización y en determinados gastos fiscalmente deducibles y esquema general de determinación del rendimiento neto
• Gastos fiscalmente no deducibles
• Ejemplo de determinación del rendimiento neto de una actividad agrícola-ganadera acogida a la modalidad simplificada del método de estimación directa

Sección IV. INCENTIVOS FISCALES APLICABLES A “EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN” (ERD) Y REDUCCIONES SOBRE EL RENDIMIENTO NETO
• Incentivos fiscales aplicables a las ERD
• Reducciones sobre el rendimiento neto

CAPÍTULO III. MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA (EO)

Sección I. MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA (EO): CONSIDERACIONES GENERALES Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
• Razones que justificaron la implantación del método de EO:
• Principales características del método de EO
• Ámbito de aplicación
• Actividades independientes

Sección II. EXCLUSIÓN DEL “SISTEMA DE MÓDULOS”
• Introducción
• Consecuencias de la exclusión desde un punto de vista temporal
• Recopilación de las causas de exclusión del “sistema de módulos”
• Causas de exclusión del “sistema de módulos

Sección III. RENUNCIA Y REVOCACIÓN DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA (EO) Y, EN SU CASO, DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
• Formas de ejercer la renuncia
• Consecuencias de la renuncia
• Cuadro-resumen de los efectos temporales de la exclusión y de la renuncia al método de EO en IRPF, régimen simplificado del IVA y al REAGP
• Coordinación del IRPF con el IVA (y el IGIC)
• Confrontación “exclusión-renuncia” del método de EO
• Renuncia y revocación del régimen simplificado del IVA
• Renuncia indirecta
• Esquematización de las entradas y salidas del método de estimación objetiva (EO) en IRPF y, en su caso, del régimen simplificado del IVA

Sección IV. COORDINACIÓN IRPF-IVA: CONSECUENCIAS CUALITATIVAS DE LA EXCLUSIÓN Y RENUNCIA DEL:
- MÉTODO DE EO (IRPF)
- REGÍMENES SIMPLIFICADO Y REAGP (IVA)
• Compatibilidad-incompatibilidad del método de EO en IRPF, el régimen simplificado IVA y el REAGP
• Cuadros generales de las consecuencias cualitativas de la exclusión y renuncia del método de EO (IRPF) y de los regímenes del IVA simplificado y el REAGP

Sección V. DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DE LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES FASES DEL ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACIÓN
• Resumen de las Fases del Esquema General de Liquidación
• Fases del Esquema General de Liquidación o determinación del rendimiento neto
• Determinación del “rendimiento neto previo”:
• Análisis de la estructura anterior
• Reducción de los “índices de rendimiento neto” por circunstancias excepcionales
• Actividades agrarias ejercidas a través de entidades en régimen de atribución de rentas
• Fase II: determinación del “rendimiento neto minorado”
• Fase III: determinación del “rendimiento neto de módulos”
• Fase IV: determinación del “rendimiento neto de módulos reducido”
• Fase V: determinación del “rendimiento neto de la actividad”
• Fase VI: determinación del rendimiento neto reducido de la actividad
• Supuesto práctico general conteniendo todas las Fases de Liquidación
• Fases del Esquema General de Liquidación de las actividades diferentes a las agrícolas, ganaderas y forestales y su comparación con las de estas últimas

CAPÍTULO IV. RÉGIMEN DE ATRIBUCIÒN DE RENTAS (RAR). PAGOS A CUENTA

Sección I. RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (RAR)
• Entidades sujetas al “RAR”
• Cálculo de la renta atribuible en el supuesto de que la entidad ejerza una actividad económica
• Atribución a los miembros de las entidades sujetas al RAR
• Métodos de determinación de la renta atribuible en las actividades agrarias desarrolladas por una entidad en RAR
• Obligaciones tributarias
• Consultas de la DGT
 
Sección II. RETENCIONES Y PAGOS FRACCIONADOS EN LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES
• Consideraciones previas
• Retenciones
• Ingresos a cuenta
•Pagos fraccionados

SEGUNDA PARTE: IVA

CAPÍTULO I. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA

Sección I. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA:
- CARACTERÍSTICAS BÁSICAS.
- ÁMBITO DE APLICACIÓN.
• Observaciones previas
• Características básicas del régimen simplificado
• Estructura de las Órdenes Ministeriales (OM) que regulan el “Sistema de Módulos”
• Ámbito de aplicación del régimen simplificado
• Obligaciones formales en el régimen simplificado

Sección II. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES: ACTIVIDADES COORDINADAS Y NO COORDINADAS
• Actividades agrícolas, ganaderas y forestales a las que resulta de aplicación el método de EO en el IRPF: actividades coordinadas y no coordinadas
• “Actividades no coordinadas”: acogidas al método de EO (IRPF) y al REAGP (IVA)
• “Actividades coordinadas”: acogidas al método de EO (IRPF) y al régimen simplificado (IVA)

Sección III. RENUNCIA, REVOCACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA
• Interrelación con el método de EO en IRPF
• Renuncia y revocación del régimen simplificado del IVA
• Exclusión del régimen simplificado del IVA
 
Sección IV. ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA DE LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES
• Actividades agrarias acogidas al régimen simplificado
• Esquema General de Liquidación
• “Cuotas devengadas por operaciones corrientes”
• Reducción de los índices o módulos por circunstancias excepcionales
• “Cuotas soportadas o satisfecha por operaciones corrientes”
• “Cuota derivada del régimen simplificado”
• Cuotas trimestrales
• Regularización
• Supuesto Práctico General conteniendo todas las Fases de Liquidación

CAPÍTULO II. REAGP

Sección I. ÁMBITO OBJETIVO
•Mecánica del REAGP
•Panorámica general de las actividades acogidas al REAGP
•Regímenes especiales del sector agrario en Países de la Unión Europea
•Actividades acogidas al método de EO (IRPF) y al REAGP: actividades no coordinadas
•Actividades coordinadas: acogidas al método de EO en IRPF y al régimen simplificado del IVA

Sección II. SERVICIOS DE CARÁCTER ACCESORIO INCLUIDOS EN EL REAGP
• Requisitos
• Enumeración de los servicios accesorios
• Servicios de cría, guarda y engorde de ganado en el contexto del método de EO
• Régimen fiscal de la ganadería integrada
• Ejemplos
• Precisiones
• Tributación en el IVA de la transmisión de Derechos de Pago de la PAC

Sección III. ÁMBITO SUBJETIVO
• Titularidad de explotaciones agrarias
• Análisis de las exclusiones del REAGP
• Sociedades cooperativas y Sociedades Agrarias de Transformación
• Renuncia a la aplicación del método de EO (IRPF) o del régimen simplificado del IVA

Sección IV. EXCLUSIÓN DEL REAGP POR EXCEDER DE LOS LÍMITES CUANTITATIVOS
• Consideraciones previas
• Límites cuantitativos respecto al volumen de operaciones
• Límite cuantitativo excluyente respecto a las actividades comprendidas en el REAGP
• Límite cuantitativo excluyente para el resto de las actividades (las no agrícolas, ganaderas y forestales)
• Límite cuantitativo excluyente del REAGP respecto a las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios

Sección V. ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL REAGP
• Actividades excluyentes del REAGP
• Actividades a las que no se les aplica el REAGP
• Consecuencias de la exclusión del REAGP de determinadas actividades
• Esquematización de las consecuencias derivadas de todas las causas de exclusión del REAGP

Sección VI. RENUNCIA AL REAGP
• Renuncia del REAGP y revocación de la misma
• Consecuencias derivadas de la renuncia del REAGP
• “Confrontación exclusión-renuncia” del REAGP
• Cuadro-resumen de los efectos temporales de la exclusión y de la renuncia al REAGP, régimen simplificado del IVA y al método de EO en IRPF
• “Renuncia específica o tácita”
• Renuncia indirecta

Sección VII. COMPENSACIÓN A TANTO ALZADO
• Consideración previa
• Operaciones con derecho a percibir la compensación a tanto alzado
• Operaciones sin derecho a percibir la compensación a tanto alzado
• Cuantía de la compensación
• Reintegro de la compensación a tanto alzado
• Deducción de las compensaciones a tanto alzado satisfechas
• Inicio o cese en la aplicación del REAGP: obligaciones que conlleva
• Consultas de la DGT cuyo contenido refleja una visión global de la estructura del REAGP

Sección VIII. OBLIGACIONES FORMALES
• Consideraciones previas
• Obligaciones de repercusión, liquidación e ingreso del IVA
• Obligaciones respecto a libros-registro
• Obligaciones respecto a la emisión de facturas
• Declaración anual de operaciones con terceros
• Declaración censal
• Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349)
• Declaración resumen anual del IVA (modelo 390)
• Resumen de las obligaciones formales del REAGP y comentario crítico de las mismas

Ventajas

Por fin una obra rigurosa en la que se analiza la fiscalidad del sector agrario (actividades agrícolas, ganaderas y forestales) con todo detalle:
- La actividad agraria ejercida como “persona física autónoma” o empresario, en las dos modalidades del método de estimación directa, abordando la controversia de la deducción de ciertos gastos por las exigencias de prueba por parte de la Administración Tributaria, así como del método de estimación objetiva y todas las Fases de Liquidación que hay que tener en cuenta para la determinación del rendimiento neto.
- El régimen de atribución de rentas, cuando se desarrolla la actividad bajo la forma societaria de sociedad civil o comunidad de bienes.
- El complejo tema de las compatibilidades-incompatibilidades entre los distintos métodos de determinación del rendimiento neto y de los regímenes especiales del IVA, así como las circunstancias que determinan las exclusiones de los mismos y sus consecuencias temporales y cualitativas.
- Las renuncias a la modalidad simplificada del método de estimación directa, al método de estimación objetiva y a los regímenes especiales simplificado y el REAGP del IVA (y sus respectivas consecuencias temporales y cualitativas).
- Las renuncias que conlleva el ejercicio de las actividades agrarias, así como los incentivos fiscales aplicables a “empresas de reducida dimensión”, y las reducciones sobre el rendimiento neto (rendimientos irregulares, cuantías fijas y por inicio de la actividad).
- Y en relación con la imposición indirecta (IVA), se analiza de forma exhaustiva los regímenes especiales simplificado y del REAGP.

Autor:
José María Bengochea Sala (Economista)

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