Memento de Autor IVA para Expertos

• El Memento de Autor IVA para Expertos tiene como objetivo el estudio de la totalidad de los preceptos de la LIVA, pero también de otros aspectos relevantes, como el análisis de los sectores en los que la aplicación del IVA es más problemática: inmobiliario, público, financiero, etc.
• Se completa con la inclusión de un capítulo con el estudio de la relación entre los procedimientos tributarios y el IVA.
• Una obra rigurosamente actualizada con las más recientes novedades normativas, doctrinales y jurisprudenciales, que han afectado a esta materia, y entre las que destacan:
  - Doctrina y jurisprudencia aparecida hasta la fecha.
  - Modificaciones normativas introducidas en el tributo desde la aparición de la edición anterior.
• Una herramienta imprescindible que satisfará las necesidades de los profesionales más exigentes y que se enfrentan a diario con la aplicación de este tributo.
• Esta Memento pertenece a una nueva Colección de obras doctrinales en las que prima la opinión técnica, de Autor, siempre combinada con los rasgos diferenciales prácticos de la sistemática Memento.

• Varias son las modificaciones que se han producido, y que se han de producir de manera inmediata, desde la anterior edición de este manual, cerrada en junio de 2015.
• Desde un punto de vista normativo, hay que hacer referencia a la implantación del Suministro Inmediato de Información el 1-7-2017, con la experiencia acumulada en estos algo más de 2 años de aplicación efectiva. Esta implantación, con la consiguiente revisión y actualización de las obligaciones formales inherentes al IVA se incorporan al manual.
• Asimismo, hay que tener en cuenta los cambios en materia de comercio intra-UE, algunos ya en vigor desde el 1-1-2019 y los más importantes, conocidos como “quick-fixes”, con vigencia desde el próximo 1-1-2020. A lo anterior hay que añadir el efecto en la aplicación del IVA de la entrada en vigor del nuevo Código de Aduanas. Estas modificaciones han dado lugar a que se especifiquen en dos capítulos específicos los regímenes aplicables al comercio internacional de, respectivamente, bienes y servicios.
• Los cambios normativos citados en el párrafo anterior se completan con otras modificaciones legislativas, relativas a entes públicos, subvenciones vinculadas al precio o tipos impositivos, entre otras cuestiones, todas ellas analizadas con detalle.
• Finalmente, y no menos importante, ha de hacerse referencia a la ingente doctrina administrativa y jurisprudencia dictada por los órganos administrativos y tribunales correspondientes, con especial referencia al Tribunal Europeo, habida cuenta de la relevancia de sus decisiones en esta materia, todo ello igualmente incorporado en el Manual.
• Adicionalmente, se ha completado la edición anterior con diversos ejemplos recapitulativos y gráficos ilustrativos de los aspectos más complejos en la aplicación del tributo.

Francisco Javier Sánchez Gallardo
Economista

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INTRODUCCIÓN
Impuestos generales sobre el volumen de ventas
El IVA en la Unión Europea
Principios generales del IVA
Sistema de fuentes y el IVA. El IVA y el Derecho comunitario
La imposición indirecta en España

IVA Y TERRITORIALIDAD
Territorio de aplicación del impuesto (TAI)
Territorios excluidos del TAI
Incidencia de la existencia del TAI
Territorio de la Comunidad

CONCEPTO DE EMPRESARIO O PROFESIONAL
Consideraciones generales
Concepto general de empresario o profesional
Conceptos especiales de empresario o profesional
Obligaciones de los empresarios o profesionales

ENTREGAS DE BIENES
Definición
Autoconsumos de bienes
Entregas de bienes no sujetas

PRESTACIONES DE SERVICIOS
Definición
Autoconsumos de servicios
Supuestos de no sujeción

COMERCIO INTERNACIONAL DE BIENES
Reglas de localización de las entregas de bienes
Comercio intra-UE de bienes
Comercio internacional de bienes

COMERCIO INTERNACIONAL DE SERVICIOS
Consideraciones generales
Sedes de actividad y establecimientos permanentes
Reglas de localización generales y especiales
Régimen especial de mini ventanilla única

DISTRIBUCIÓN Y LOGÍSTICA DE MERCANCÍAS
Envío de la mercancía con destino en el TAI
Envío de la mercancía al TAI sin destino al cliente y sin establecimiento permanente en el TAI
Envío de la mercancía al TAI sin destino al cliente y sin establecimiento permanente en el TAI. Servicios adicionales
Envío de la mercancía al TAI sin destino al cliente con EP en el TAI
Envío de la mercancía al TAI sin destino al cliente con filial en el TAI
Operaciones en cadena

EXENCIONES INTERIORES
Consideraciones generales y antecedentes comunitarios
Exenciones para actividades de interés general
Exenciones en actividades médicas y sanitarias
Exenciones en actividades de enseñanza
Exenciones técnicas
Otras exenciones interiores

DEVENGO
Consideraciones generales
Reglas generales
Reglas especiales
Pagos anticipados
AIB e importaciones

BASE IMPONIBLE
Regla general
Conceptos incluidos en la base imponible
Conceptos excluidos de la base imponible
Presunción de repercusión
Reglas especiales de fijación de la base imponible
Modificación de la base imponible
Fijación provisional de la base imponible
Estimación indirecta

SUJETO PASIVO Y RESPONSABLES DEL TRIBUTO
Consideraciones generales
Sujetos pasivos en entregas de bienes y prestaciones de servicios convencionales
Inversión del sujeto pasivo
Entidades sin personalidad jurídica como sujetos pasivos del IVA
Sujetos pasivos en AIB e importaciones
Responsables tributarios

REPERCUSIÓN DEL IVA
Repercusión del IVA
Rectificación de la repercusión

TIPOS IMPOSITIVOS
Introducción
Tipo general
Tipos reducidos
Tipos superreducidos
Ejecuciones de obra a tipos reducidos

DERECHO A LA DEDUCCIÓN
Introducción
Requisitos generales del derecho a la deducción
Realización de operaciones limitativas del derecho a la deducción
Deducciones. Cuotas soportadas antes del inicio de operaciones activas
Devoluciones

REGÍMENES ESPECIALES
Régimen simplificado
Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Régimen especial de los bienes usados, obras de arte, antigüedades y bienes de colección
Régimen especial de las agencias de viajes
Régimen especial del recargo de equivalencia
Régimen especial del oro de inversión
Régimen especial del criterio de caja

ESTRUCTURAS EMPRESARIALES
Estructuras empresariales e IVA
Régimen especial de los grupos de entidades
Operaciones de reestructuración empresarial

OBLIGACIONES FORMALES
Facturación
Obligaciones registrales
El Suministro Inmediato de Información

PROCEDIMIENTOS E IVA
La gestión del IVA
Actuaciones de comprobación e investigación en el ámbito del IVA
Otras actuaciones administrativas en relación con el IVA
Infracciones y sanciones en relación con el IVA
Revisión de la actuación administrativa en relación con el IVA
Delito fiscal en relación con el IVA

OPERACIONES INMOBILIARIAS
Consideraciones y conceptos generales
Entregas de bienes y prestaciones de servicios en el tráfico inmobiliario
Condición de empresario o profesional en las operaciones inmobiliarias
Exenciones aplicables a las operaciones inmobiliarias
Esquemas recapitulativos
Concepto de edificación
Coordinación con el ITP y AJD
Supuestos de inversión del sujeto pasivo

IVA Y ENTES PÚBLICOS
Consideraciones generales
Antecedentes comunitarios
Delimitación de lo que cabe considerar como Ente público a los efectos del IVA
Las Administraciones públicas como oferentes de bienes y servicios
Las Administraciones Públicas como adquirentes de bienes y servicios