The Council Directive 2011/16/EU in the Global Context of Tax Transparency and Automatic Exchange of Information

The Council Directive 2011/16/EU in the Global Context of Tax Transparency and Automatic Exchange of Information
  • Páginas: 154
  • Aparición:
  • ISBN: 978-84-17317-45-4
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  • Un análisis práctico y crítico de la Directiva 2011/16/UE: contexto, finalidad, fundamento jurídico, alcance, cuestiones de organización, aspectos temporales, etc.
  • Se exponen las diferentes formas de cooperación administrativa establecidas y los procedimientos de intercambio de información.
  • También se abordan las condiciones y los límites del uso de la información provista.
  • Incluye un estudio individualizado y detallado de cada una de las reformas realizadas a la Directiva.

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Sumario

Summary

List of Abbreviations

Introduction
Chapter 1
The Directive on administrative cooperation in the field of taxation in the global context

  • I. Background of administrative cooperation and exchange of information in the EU: Directive 77/799/EEC and its shortcomings
  • II. The global economic and political context of the DAC
  • III. Interrelation between the DAC and other international instruments for exchange of information

Chapter 2
General Issues of the Directive 2011/16/EU

  • I. Purpose
  • II. Legal basis
  • III. Objective, subjective, temporal and spatial scope
  • IV. Organisation issues

Chapter 3
Exchange of information

  • I. Exchange of information upon request
  • II. Spontaneous exchange of information
  • III. Automatic exchange of information in the original version of the DAC

Chapter 4
Other forms of administrative cooperation

  • I. Presence in administrative offices and participation of foreign officials in administrative enquiries
  • II. Simultaneous controls
  • III. Administrative notifications
  • IV. Feedback
  • V. Sharing of best practices and experience

Chapter 5
Conditions of administrative cooperation, monitoring and evaluation activities, relations with third countries

  • I. Secrecy clause and use of the information received
  • II. Grounds for refusal of assistance
  • III. Most favoured nation clause
  • IV. Standard forms, computerised formats, channels of communication and language
  • V. Monitoring and evaluation of administrative cooperation
  • VI. Relations with third countries

Chapter 6
Evolucion of the DAC towards the global standard of automatic exchange of information

  • I. Automatic exchange of financial account information
    • A. Immediate antecedents: FATCA and OECD CRS/CAA
    • B. Purpose, scope and content
    • C. Timeline
    • D. Form of information transmission
    • E. Data protection
    • F. Similarities and differences between DAC 2 and OECD CRS
    • G. Critical evaluation
  • II. Automatic exchange of information on cross-border tax rulings and APAs
    • A. Immediate antecedents and purpose
    • B. Scope
    • C. Information subject to communication
    • D. Form of transmission
    • E. Timeline
    • F. Confidentiality and use of information
    • G. Position of taxpayers affected by the AEOI on cross-border tax rulings and APAs
    • H. Similarities and differences between DAC 3 and BEPS Action 5
    • I. Critical evaluation
  • III. Automatic exchange of information on country-by-country reports
    • A. Immediate antecedents and purpose
    • B. The obligation to prepare and file CbCRs
    • C. Automatic exchange of CbCRs: Scope, Format, Timeline and Limits
    • D. Towards public disclosure of CbCRs in the EU?
    • E. Similarities and differences between DAC 4 and BEPS Action 13
    • F. Critical evaluation
  • IV. Access to anti-money laundering information by tax authorities
    • A. Immediate antecedents and purpose
    • B. Scope .
    • C. Critical evaluation
  • V. Automatic exchange of information of reportable cross-border arrangements
    • A. Immediate antecedents and purpose
    • B. Basic elements of the regime 
      • 1. Mandatory disclosure of cross-border arrangements
      •     Persons obliged to disclose
      •     Reportable arrangements (hallmarks)
      •     Content of the information to be disclosed
      •     Additional obligations
      •     Temporal aspects
      •     Place of presentation
      •     Consequences of non-compliance and management of information
      • 2. Automatic exchange of information 
    • C. Privacy, legal professional privilege and right against self-incrimination
    • D. Critical evaluation

Chapter 7
Taxpayers' rights in cross-border exchange of information procedures

  • I. Legal protection of taxpayers under the DAC
  • II. Taxpayers' substantive rights in the ECJ case law
    • A. Privacy and protection of personal data
    • B. The role of proportionality: Digital Rights Ireland, Tele2 and Smaranda Bara cases
  • III. Taxpayers' procedural rights in the ECJ case law .
    • A. Sabou case
    • B. Berlioz case
  • IV. Restablishing the balance between taxpayer and tax administration in cross-border EOI procedures: proposals

Bibliography

Ventajas

  • En el marco actual de la fiscalidad internacional, la cooperación administrativa y el intercambio de información son vistos como una de las pocas herramientas eficaces para luchar contra los fenómenos de la elusión fiscal, la evasión fiscal y la denominada planificación fiscal agresiva.
  • Prueba de ello es que en un período de tiempo muy corto, hemos pasado de la práctica inexistencia de intercambio transfronterizo de información con trascendencia tributaria al nacimiento y expansión de un nuevo estándar de intercambio automático de información tributaria, cuya aplicación más veloz e intensa se está produciendo en el territorio europeo.
  • En este contexto era necesario la publicación de esta obra, en la que se realiza un completo estudio de los mercados de capitales y regulaciones financieras del mundo de hoy.
  • Para ello, el presente manual realiza un análisis crítico y eminentemente práctico de la Directiva 2011/16/UE, que permite comparar este instrumento multilateral de cooperación administrativa con los auspiciados por otras organizaciones internacionales, mostrando sus principales fortalezas y debilidades. En él se abordan:
    - los antecedentes y el contexto político y económico en el que nace la Directiva 2011/16/UE, y su interrelación con otros instrumentos internacionales de cooperación administrativa e intercambio de información;
    - la finalidad de la Directiva, su fundamento jurídico, su alcance, las cuestiones de organización y los aspectos temporales;
    - las diferentes formas de cooperación administrativa establecidas en la Directiva, con especial atención a las formas y procedimientos de intercambio de información (previa solicitud, espontáneo y automático);
    - las condiciones y los límites de la cooperación administrativa, con especial énfasis en los límites del uso de la información provista;
    - cada una de las reformas realizadas a la Directiva 2011/16 para potenciar e incrementar la eficacia del intercambio automático de información tributaria;
    - las implicaciones del intercambio transfronterizo de información tributaria desde la óptica de los derechos y garantías de los obligados tributarios.

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